O Que São Opções De Ações Não Qualificadas

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem no âmbito de um plano de compra de ações para empregados nem de um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um formulário 3921 (PDF), exercício de uma opção de compra de ações de incentivo de acordo com a seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) para ser reportado em seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor de mercado justo de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o rendimento de uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há nenhum evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado do estoque recebido em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Último Avaliado ou Atualizado: 30 de dezembro de 2016 Opções de ações não qualificadas de avaliação O que você precisa saber quando exerce opções de ações não qualificadas. Sua opção de compra de ações não qualificada oferece o direito de comprar ações a um preço específico. Você exerce esse direito quando notifica seu empregador de sua compra de acordo com os termos do contrato de opção. As conseqüências fiscais precisas do exercício de uma opção de compra não qualificada dependem da forma de exercer a opção. Mas, em geral, você reportará uma renda de compensação igual ao elemento de barganha no momento do exercício. Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque estiver adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito irrestrito de vendê-lo, ou você pode sair do seu trabalho sem renunciar ao valor do estoque. Veja quando o estoque é vendido. Se o estoque não for adquirido quando você exerce a opção, aplique as regras para estoque restrito descrito em Compra de estoque do empregador e seção 83b Eleição. Elemento de pechincha O elemento de pechincha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor do estoque na data de exercício e o valor pago pelo estoque. Exemplo: você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações no estoque por 15 por ação. Se você exercer toda a opção em um momento em que o valor do estoque é de 40 por ação, o elemento de pechincha é de 25.000 (40.000 menos 15.000). O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para ações negociadas publicamente, o valor geralmente é determinado como a média entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes no estoque da empresa ou a avaliação geral da empresa. Elemento de pechincha como renda O elemento de pechincha no exercício de uma opção recebida por serviços é considerado como resultado da remuneração. No exemplo acima, você reportaria 25 mil de renda, como se a empresa lhe pagasse um bônus em dinheiro de 25 mil. Você não pode tratar esse valor como ganho de capital. O montante do imposto que você paga depende do seu suporte de impostos. Se o montante total cair no suporte 30, por exemplo, você pagará 7.500 (mais qualquer imposto de renda local ou estadual). Se você exercer uma grande opção, é provável que parte do rendimento eleva-se para um suporte de impostos mais elevado do que o habitual. O importante para se concentrar na frente do tempo, se possível, é que você deve reportar essa renda e pagar o imposto, mesmo que não venda o estoque. Você não recebeu nenhum dinheiro na verdade, você pagou dinheiro para exercer a opção, mas você ainda precisa encontrar dinheiro adicional para pagar o IRS. Esta é uma das razões pelas quais o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções. Retenção Se você é um empregado (ou era um empregado quando recebeu a opção), a empresa deve reter quando você exerce sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não aceita ações de ações Existem várias maneiras pelas quais a empresa pode lidar com o requisito de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague o valor retido na fonte em dinheiro no momento em que você exerce a opção. Exemplo: você exerce uma opção para comprar 1.000 ações por 15 por ação quando eles valem 40 por ação. A empresa exige que você pague 15.000 (o preço de exercício do estoque) mais 9.000 para cobrir os requisitos estaduais e federais de retenção na fonte. O montante pago deve cobrir a retenção de imposto de renda federal e estadual e a participação dos empregados nos impostos sobre o emprego também. O valor pago como retenção de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve ao informar o rendimento no final do ano. Esteja preparado: o montante de retenção requerido não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto. Você pode acabar devido ao imposto em 15 de abril mesmo se você pagou retenção no momento em que você exerceu a opção, porque o valor retido na fonte é meramente uma estimativa do passivo fiscal real. Não empregados Se você não é um empregado da empresa que concedeu a opção (e foi um empregado quando recebeu a opção), a retenção não se aplicará quando você a exercer. A renda deve ser comunicada a você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2. Lembre-se que isso é compensação por serviços. Em geral, esta receita estará sujeita ao imposto de trabalho independente, bem como ao imposto de renda federal e estadual. Base e período de retenção É importante manter o controle de sua base em estoque porque isso determina quanto ganho ou perda você denuncia quando vende o estoque. Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais a quantidade de renda que você denuncia para exercer a opção. No exemplo que usamos, sua base seria de 40 por ação. Se você vender as ações em uma data posterior para 45 por ação, seu ganho será apenas 5 por ação, mesmo que você tenha pago apenas 15 por ação para o estoque. O ganho será o ganho de capital, e não a receita de compensação. Para determinados fins limitados (particularmente sob as leis de valores mobiliários), você é tratado como se você possuísse o estoque durante o período em que você mantivesse a opção. Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você possui quando vende o estoque. Você deve começar a partir da data em que você comprou a ação exercitando a opção e manter por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício A descrição acima assume que você exerceu sua opção não qualificada pagando em dinheiro. Existem outros dois métodos de exercício de opções que às vezes são usadas. Um é o chamado exercício sem dinheiro de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos e suas conseqüências fiscais são descritos nas páginas que seguem.2. TERMO DE OPÇÃO. O prazo desta Opção será por um período de sete (7) anos a partir da Data da Subvenção, sujeito à rescisão anterior da Opção, conforme estabelecido no Plano e neste Contrato. 3. EXERCÍCIO DA OPÇÃO. (A) A Opção, sujeita às disposições do Plano, será exercida mediante a apresentação de um pedido de exercício ao administrador da opção de compra de ações da Companhia, de acordo com as políticas e procedimentos de exercícios atuais da Companhia146s, especificando o número de Ações a serem compradas, Cujo número não pode ser inferior a cem (100) Ações (a menos que o número de Ações adquiridas seja o saldo total que seja então exercível). A menos que a Companhia, a seu critério, estabeleça procedimentos sem cessar o exercício148 e permita que o Titular tenha o direito de exercer a Opção para utilizar tais procedimentos, os Opção de opção para exercer o total ou parte desta Opção, no momento do exercício, licitação para a Companhia ou O equivalente em dinheiro para o preço da opção agregada do Opção de opção de ações optou por comprar ou certificados para Ações de ações ordinárias da Companhia detidas pelo Optionee por pelo menos seis (6) meses com um valor de mercado justo pelo menos igual ao preço da opção agregada de A Opção Opção optou por comprar, ou uma combinação do que precede. (B) Antes da expiração ou rescisão e, exceto quando disposto de outra forma, a Opção poderá ser exercida pelo Optionee, desde que o Optionee tenha mantido um emprego contínuo com a Companhia ou uma subsidiária da Companhia imediatamente após a Data de Subvenção, dentro da Seguintes limitações de tempo: 4. TAXAS. Se, após o exercício de uma Opção, haverá a pagar pela Companhia qualquer montante de retenção de imposto, a Companhia terá o direito de exigir que o Operetista pague o valor desses impostos imediatamente, mediante notificação da Companhia, antes de um certificado para As Ações adquiridas são entregues ao Titular de Opções de acordo com tal Opção. Além disso, a Companhia pode optar por deduzir esses impostos de quaisquer outros valores, em seguida, pagáveis ​​ao Operetista em dinheiro ou em Ações ou de quaisquer outros valores pagáveis ​​a qualquer momento subsequente ao Opção. 5. TRANSFERÊNCIA. A Opção pode ser transferida para e, posteriormente, ser exercida por um ou mais membros da família imediata do Optionee146s, por um credor estabelecido pelo Optionee em benefício de um ou mais membros da família imediata do Optionee146s, ou por uma parceria ou empresa da qual o único Os proprietários são membros da família imediata do Optionee146s (o 147Transferee (s) 148) fornecido. Que nenhuma parte da Opção pode ser transferida até o momento em que se torne exercível de acordo com a Seção 3b. E, além disso, ainda que não mais de cinquenta por cento (50) da opção exercível possam ser transferidos pelo Optionee. Um membro da família imediata148 significa o cônjuge, os pais, as crianças, os netos e os cônjuges de Optionee146s de tais paises, filhos e netos. O transferente estará sujeito a todos os termos e condições aplicáveis ​​à Opção antes da sua transferência. O transferente pode não transferir novamente a referida Opção. (A) Para transferir esta Opção, o Operetista deve notificar a Companhia sob a forma de 147Notice of Transfer of Nonqualified Stock Option148 (cujo formulário pode ser obtido no Departamento Jurídico da Companhia146) de tal transferência e inclui o nome, endereço e social Número de segurança do Transferee, bem como a relação de Transferee para Optionee. 6. FORFEITURE DE OPÇÃO SOBRE TERMINAÇÃO DE EMPREGO. Salvo disposição em contrário no Plano ou neste Contrato, a Opção, na medida ainda não exercida, será perdida imediatamente após a rescisão do contrato com a Companhia ou qualquer das suas subsidiárias. 7. TERMINAMENTO DO EMPREGO OPTIONEE146S SEM CAUSA E COM PAGAMENTO SEVERANCE. No caso de o emprego do Optionee146s ser rescindido sem causa pela Companhia ou por uma de suas subsidiárias e o Optionee receber indenização após o contrato do Optionee146s, a aquisição da Opção continuará até o final do período de indenização e quaisquer opções adquiridas poderão ser exercíveis a qualquer momento Durante o período de indemnização e no ou antes do nonagésimo (90) dia após o último dia do período de indenização, desde que nenhum regulamento ou regra do governo seja violado por esse período continuado de aquisição ou exercício previsto, no entanto, que nenhuma opção será Exercitável além de seu termo de opção original. O Comitê de Planejamento e Desenvolvimento de Gerenciamento do Conselho de Administração (o 147Committee148) terá autoridade, a seu exclusivo critério, para fazer quaisquer interpretações, determinações e ou tomar quaisquer medidas administrativas sobre se os pagamentos de rescisão posterior a um Optionee devem Ser considerado indemnização por cessação, a duração de qualquer período de indenização, e se uma rescisão foi sem causa. 8. RETIRAMENTO DA OPÇÃO. Um 147 Aposentado Qualificado148 (definido abaixo) pode exercer uma Opção adquirida, na medida em que o Optionee tenha o direito de fazê-lo a partir da data de aposentadoria do Optionee146s, a qualquer momento dentro de dois (2) anos após a Data de Aposentadoria do Optionee146s, mas não além do prazo original Da Opção. A 147Qualified Retiree148 deve ser um Oportado que (a) resolva voluntariamente seu emprego ou seja encerrado sem causa pela Companhia ou uma de suas subsidiárias e (b) tenha atingido a idade de cinquenta e cinco (55) e tenha em Pelo menos dez (10) anos de serviço contínuo, ou atingiu a idade de sessenta (60) com pelo menos cinco (5) anos de serviço contínuo em sua última data de emprego (147 Data de Realização148). As opções não adotadas na Data de aposentadoria são perdidas. O Comitê terá a autoridade, a seu exclusivo critério, para fazer quaisquer interpretações, determinações e / ou tomar quaisquer ações administrativas sobre se o Optometrista será considerado um Aposentado Qualificado. 9. DISCAPACIDADE DA OPÇÃO. No caso de o Optativo deixar de ser empregado pela Companhia, ou por qualquer subsidiária da Companhia, por motivo de invalidez total e permanente (conforme definido no Plano de Incapacidade de Longo Prazo da Companhia ou, se não for definido nesse Plano, conforme definido por A Administração da Segurança Social), as Opções serão adquiridas proporcionalmente da seguinte forma: o número total de Opções adquiridas a partir da Data de Rescisão, incluindo as Opções previamente adquiridas, será igual ao número de Opções concedidas na Data de Subsídio multiplicado por A seguinte fração: (A) o numerador deve ser o número inteiro de meses decorridos desde a Data de Subvenção e (B) o denominador deve ser O NÚMERO TOTAL DE MESES NA CALENDÁRIA DE VENCIMENTO. Para fins deste cálculo, o número de meses no numerador na subseção (A) acima deve incluir qualquer mês parcial em que o Participante tenha trabalhado. Por exemplo, se o tempo decorrido entre a Data de Subvenção e a Data de Rescisão for de oito meses e cinco dias, o numerador na sub-seção (A) acima será de nove. (A) A opção adquirida pode ser exercida a qualquer momento dentro de um (1) ano da Data de Rescisão do Optionee146s, mas não além do prazo original da Opção. 10. MORTE DA OPÇÃO. No caso da morte do Optionee146s, enquanto o Optionee for empregado pela Companhia ou por uma subsidiária da Companhia, todas as Opções não vencidas serão devidamente cedidas e a Opção permanecerá exercível por um período de um (1) ano de morte do Optionee146s ou antes da Opção Data de vencimento, o que ocorrer primeiro, pelo executor do Optionee146s, administrador, representante pessoal ou qualquer pessoa ou pessoas que adquiriram a Opção diretamente do Optionee por legado ou herança. No final do referido período de um ano, todos os direitos relativos a qualquer Opção que não seja exercida devem terminar e a Opção não exercida será cancelada. 11. ACEITAÇÃO DO PRÊMIO. A Opção pode não ser exercida a menos que e até que a Companhia tenha recebido a aceitação pelo Optionee dos termos e condições aqui estabelecidos. A aceitação pode ser enviada eletronicamente, se disponível, ou por escrito. 12. AVISO. Qualquer aviso exigido para ser fornecido a seguir à Companhia será dirigido à Empresa, atenção Vice-Presidente Sênior - Recursos Humanos, um CVS Drive, Woonsocket, RI 02895, e qualquer aviso que deva ser apresentado nos termos do presente documento ao Optionee deve ser encaminhado para Optionee em Seu endereço como mostrado nos registros da Companhia, sujeito ao direito de qualquer das partes a seguir designar por escrito para o outro outro endereço. 13. RECUPERAÇÃO DE PRÉMIOS DE OPÇÃO DEVIDO À FRAUDE FINANCEIRA OU À INCONDICIONAL. Qualquer parte da Opção que não tenha sido adquirida ou tenha sido exercida deve ser perdida e cancelada, e o Optionee deve reembolsar imediatamente à Companhia o valor de qualquer benefício econômico antes de impostos que o Optionee derivou da Opção, se o Conselho determinar que a fraude financeira ou A falta de conduta ocorreu de forma que sujeite o Optário a recuperação em conformidade com a política de recuperação da Companhia, como ocorre de tempos em tempos. A parcela da Opção a ser cancelada e o valor a ser reembolsado pelo Operetista será a parcela e o montante necessários para desvalorizar o valor apreciado ou realizado pelo Optativo da Opção e as Ações subjacentes, conforme determinado pelo Conselho, ou uma parcela de O valor que pode determinar o Conselho, a seu exclusivo critério. Ao fazer suas determinações ao abrigo deste parágrafo, o Conselho de Administração pode, apenas a título de exemplo, (i) em relação a qualquer parte da Opção que tenha sido exercida e a qual a propriedade beneficiária das Ações obtidas no exercício não tenha sido transferida por Opção a partir da data em que a obrigação de reembolso se verifique, exigir que o Optionee reembolse à Companhia um valor igual ao Valor de Mercado Justo de tais Ações na data desse reembolso, menos o preço de exercício pago pelo Titular de Opções para adquirir tais Ações e (ii) ) No que diz respeito a qualquer parte da Opção que tenha sido exercida e quanto à qual a propriedade beneficiária das Ações obtidas no exercício tenha sido transferido pelo Titular do Contrato a partir da data em que a obrigação de reembolso se verifique, exigir que o Optário reembolse à Companhia um valor igual a O Valor de Mercado Justo de tais Ações na data em que essas Opções foram transferidas pelo Optativo, menos o preço de exercício pago pelo Oportente para adquirir tais Ações. Em cada caso, o valor a ser reembolsado pelo Optionee também deve incluir quaisquer dividendos (incluindo qualquer benefício econômico) ou as distribuições recebidas pelo Optionee em relação a quaisquer Ações da Opção e, ao calcular o valor a ser reembolsado, os ajustes podem ser feitos para as divisões de ações Ou outras mudanças de capital ou transações corporativas, conforme determinado pelo Conselho de Administração. Se o Optionee não reembolsar o valor exigido imediatamente a pedido do Conselho, a Companhia poderá solicitar o reembolso de tal valor do Optionee, reduzindo o salário ou quaisquer outros pagamentos que possam ser devidos ao Optionee, na medida legalmente permitida e ou seja, iniciando um processo legal Ação para recuperar esse montante, cuja recuperação deve incluir quaisquer honorários advocatícios razoáveis ​​incorridos pela Companhia em trazer tal ação. 14. LEI APLICÁVEL. Este Contrato de Opção de Compra de Ações não qualificadas e a Opção comprovada por este serão regidos pelas leis do Estado de Rhode Island, sem dar cumprimento aos princípios de conflito de leis.